Diş Kliniğinde Dental Ünit ve Tıbbi Cihaz Giderleri Nasıl Yazılır? 2026

Diş hekimi dental ünit satın aldığında tamamını gider yazabilir mi? Panoramik röntgen, otoklav ve kompresör için amortisman nasıl hesaplanır? 2026 yılında diş kliniği demirbaş gider sınırı kaç TL?

Muayenehane, diş polikliniği veya ağız ve diş sağlığı merkezi açarken en yüksek yatırım kalemlerinden biri tıbbi cihazlardır. Ancak cihaz satın almakla satın alma bedelinin tamamını aynı yıl vergiden düşmek farklı konulardır.

2026 yılında doğrudan gider yazılabilecek düşük bedelli demirbaş sınırı 12.000 TL'dir. Bu sınırı aşan ve birden fazla yıl kullanılan cihazlar genel olarak amortismana tabi tutulur.

Bu rehberde diş hekimlerinin cihaz alımlarını, amortisman hesaplamalarını ve muhasebe kayıtlarında dikkat edilmesi gereken noktaları açıklıyoruz.

1. Diş Kliniğinde Hangi Cihazlar Demirbaş Sayılır?

Diş hekimliği faaliyetlerinde uzun süre kullanılan ve işletmeye ait olan cihazlar genel olarak demirbaş veya sabit kıymet niteliğindedir.

Başlıca örnekler şunlardır:

• Dental ünit ve hasta koltuğu.

• Otoklav ve sterilizasyon cihazları.

• Panoramik röntgen ve görüntüleme sistemleri.

• Dental kompresör.

• Ağız içi tarayıcı.

• Dental mikroskop.

• Bilgisayar ve klinik ekipmanları.

Her cihazın muhasebe sınıflandırması, teknik niteliğine ve kullanım amacına göre yapılmalıdır.

2. Dental Ünit Doğrudan Gider Yazılabilir mi?

Yüksek bedelli dental ünitlerin alış maliyeti genellikle satın alındığı yılda tamamen gider yazılmaz.

Vergi Usul Kanunu'nun 313. maddesi uyarınca işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya veya değer kaybına uğrayan iktisadi kıymetler amortisman kapsamında değerlendirilir.

Dental ünit, muayenehanenin uzun süre kullanılan temel tedavi ekipmanlarından biridir.

Bu nedenle satın alma maliyeti aktifleştirilir ve ilgili amortisman oranına göre dönemlere dağıtılır.

3. Dental Ünit Amortisman Oranı Kaçtır?

333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki amortisman listesinde, dişçilikte kullanılan koltuk, set ve benzeri medikal enstrümantasyon için 10 yıl faydalı ömür ve %10 normal amortisman oranı yer almaktadır.

Örneğin 500.000 TL amortismana esas maliyeti bulunan ve bu sınıfa giren dental ünit için yıllık normal amortisman 50.000 TL olarak hesaplanabilir.

Bu örnek, normal amortisman yöntemiyle ve ilgili kıymetin tam yıl amortismana tabi olduğu varsayımıyla hazırlanmıştır.

Enflasyon düzeltmesi, yeniden değerleme veya diğer özel uygulamalar varsa hesap değişebilir.

4. 2026 Dental Ünit Amortisman Hesaplama Örneği

Bir diş hekiminin 2026 yılında 800.000 TL amortismana esas maliyetle dental ünit aldığını varsayalım.

Açıklama	Tutar
Amortismana esas maliyet	800.000 TL
Faydalı ömür	10 yıl
Normal amortisman oranı	%10
Yıllık normal amortisman	80.000 TL

Bu örnekte 800.000 TL'nin tamamı satın alma yılında doğrudan giderleştirilmez.

İlgili yılın amortisman gideri, vergi matrahının hesaplanmasında dikkate alınabilir.

5. Otoklav Cihazı Kaç Yılda Amorti Edilir?

Otoklav, diş kliniğinde sterilizasyon amacıyla kullanılan bir cihazdır.

Otoklavın faydalı ömrü belirlenirken amortisman listesindeki uygun teknik sınıflandırma esas alınmalıdır.

Bütün sterilizasyon cihazlarına yalnızca isim benzerliğinden hareketle aynı oran uygulanmamalıdır.

Cihazın teknik özellikleri, kullanım alanı ve varsa özel amortisman listesi kodu kontrol edilmelidir.

6. Panoramik Röntgen Cihazının Amortismanı

Panoramik röntgen cihazları, diş hekimliği faaliyetinde kullanılan görüntüleme ekipmanlarıdır.

Bu cihazların amortisman oranı belirlenirken tıbbi görüntüleme cihazlarına ilişkin amortisman listesi ve cihazın teknik özellikleri değerlendirilmelidir.

Panoramik röntgen, CBCT ve ağız içi görüntüleme cihazlarının her birine kontrol edilmeden aynı amortisman oranı verilmemelidir.

Özellikle yüksek bedelli görüntüleme sistemlerinde doğru sabit kıymet kodunun seçilmesi önemlidir.

7. Dental Kompresör Gider Yazılır mı?

Dental kompresör, tedavi ekipmanlarının çalışmasını sağlayan yardımcı cihazlardan biridir.

Uzun süre kullanılan ve amortisman sınırını aşan kompresörler genel olarak sabit kıymet olarak kaydedilir.

Ancak dental ünit ile birlikte alınan ve teknik bakımdan bütünlük oluşturan ekipmanlarda maliyetin birlikte değerlendirilmesi gerekebilir.

Ayrı satın alınan bağımsız kompresörün faydalı ömrü ise uygun amortisman sınıfına göre belirlenmelidir.

8. 2026 Yılında Demirbaş Sınırı Kaç TL?

2026 yılında Vergi Usul Kanunu'nun 313. maddesi kapsamındaki düşük bedelli demirbaş sınırı 12.000 TL olarak belirlenmiştir.

Bu tutarı aşmayan ve diğer kanuni şartları sağlayan bazı alet, edevat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir.

Ancak iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük oluşturan kıymetlerde sınır topluca dikkate alınır.

Bu nedenle aynı cihaz sisteminin parçalarını ayrı faturalandırmak, her parçayı otomatik olarak doğrudan gider yazılabilir hale getirmez.

9. Diş Hekimi 10.000 TL'lik Cihazı Gider Yazabilir mi?

Mesleki faaliyet için satın alınan, 10.000 TL amortismana esas maliyeti bulunan bağımsız bir demirbaşın 2026 yılında doğrudan gider yazılması mümkün olabilir.

Ancak cihazın daha büyük bir sistemin parçası olup olmadığı ve iktisadi-teknik bütünlük durumu değerlendirilmelidir.

Ayrıca faturanın bulunması ve harcamanın mesleki faaliyetle ilgili olması gerekir.

10. Dental Cihazların KDV'si İndirilebilir mi?

Diş kliniğinde kullanılan cihazların alımında yüklenilen KDV, KDV Kanunu'ndaki genel indirim şartları sağlandığında indirilebilir.

Ancak her tıbbi cihazın satışında aynı KDV oranının uygulandığı varsayılmamalıdır.

Cihazın GTİP sınıflandırması, ilgili indirimli oran listeleri ve satıcının düzenlediği belge kontrol edilmelidir.

Cihazın alışındaki KDV oranıyla diş hekiminin hastaya sunduğu tedavi hizmetinin KDV oranı birbirinden farklı konulardır.

11. Cihazın KDV'si Maliyete Eklenir mi?

İndirilebilen alış KDV'si genel olarak cihazın amortismana esas maliyetine dahil edilmez.

Buna karşılık indirilemeyen KDV'nin gider veya maliyet olarak değerlendirilmesi, ilgili vergi hükümlerine göre belirlenir.

Örneğin 500.000 TL KDV hariç cihaz bedeli ve 100.000 TL indirilebilir KDV bulunduğu varsayımında, normal koşullarda amortismana esas alış bedeli 500.000 TL olarak dikkate alınır.

Montaj, nakliye ve benzeri maliyete eklenmesi gereken harcamalar varsa tutar değişebilir.

12. Cihaz Nakliye ve Montaj Giderleri

Dental ünit veya görüntüleme cihazının satın alınmasından sonra kurulum için nakliye, montaj ve teknik hazırlık harcamaları yapılabilir.

Cihazın kullanıma hazır hale getirilmesiyle doğrudan ilgili ve maliyete eklenmesi gereken harcamalar, sabit kıymetin maliyetine dahil edilir.

Bu tür harcamaların tamamını otomatik olarak genel gider hesabına kaydetmek doğru olmayabilir.

13. Dental Cihaz Bakım ve Onarım Giderleri

Diş kliniğinde kullanılan cihazların düzenli bakım ve onarım giderleri, mesleki faaliyetle ilgili oldukları ölçüde gider olarak dikkate alınabilir.

Ancak cihazın kapasitesini, ekonomik ömrünü veya değerini artıran büyük yenileme harcamaları farklı değerlendirilebilir.

Örneğin rutin teknik servis ücreti ile cihazın önemli bir parçasının kapsamlı şekilde yenilenmesi aynı muhasebe sonucunu doğurmayabilir.

14. Dental Cihaz Kiralama Gider Yazılır mı?

Diş hekimi, cihaz satın almak yerine kiralama yoluna gidebilir.

Faaliyetle ilgili cihaz kiralama bedelleri, sözleşmenin niteliğine ve vergi hükümlerine göre gider olarak değerlendirilebilir.

Ancak normal kiralama ile finansal kiralama aynı muhasebe işlemine tabi değildir.

Özellikle uzun süreli, satın alma opsiyonlu veya finansal kiralama niteliğindeki sözleşmeler ayrıca incelenmelidir.

15. Leasing ile Dental Ünit Almak

Finansal kiralama yöntemiyle dental ünit edinilmesi halinde Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 290. maddesi ve ilgili düzenlemeler önem kazanır.

Bu işlemlerde kullanım hakkı, borç, finansman gideri ve amortisman kayıtları sözleşmenin niteliğine göre değerlendirilir.

Dolayısıyla leasing taksitlerinin tamamının her durumda doğrudan kira gideri olarak yazılması doğru değildir.

16. İkinci El Dental Cihaz Alımında Amortisman

Diş hekimleri ikinci el dental ünit veya görüntüleme cihazı da satın alabilir.

İkinci el cihazın da işletmede bir yıldan fazla kullanılması ve diğer şartları sağlaması halinde amortisman uygulaması gündeme gelir.

Satıcının mükellefiyet durumu, belge düzeni, alış maliyeti ve ilgili faydalı ömür sınıfı kontrol edilmelidir.

Cihazın ikinci el olması, bedelin otomatik olarak doğrudan gider yazılabileceği anlamına gelmez.

17. Cihaz Kredisi ve Finansman Giderleri

Dental cihaz satın almak için banka kredisi kullanılabilir.

Bu durumda kredi anaparası, cihaz maliyeti ve faiz giderleri ayrı değerlendirilmelidir.

Finansman giderlerinin hangi kısmının maliyete eklenmesi gerektiği, hangi kısmının gider olarak dikkate alınabileceği ve ilgili dönem hükümleri kontrol edilmelidir.

Kredi taksitinin tamamını gider olarak kaydetmek doğru değildir.

18. Eski Dental Cihaz Satılırsa Vergi Doğar mı?

Muayenehanenin veya şirketin envanterinde bulunan cihazın satılması halinde satış bedeli ve cihazın net defter değeri karşılaştırılır.

Satıştan kazanç veya zarar doğabilir.

İşlem, ilgili belge düzeni ve KDV hükümleri kapsamında değerlendirilir.

Cihazın amortismanının tamamlanmış olması, satışının vergisel sonuç doğurmayacağı anlamına gelmez.

19. Diş Kliniği Cihaz Envanteri Nasıl Takip Edilmeli?

Diş kliniklerinde her önemli cihaz için sabit kıymet takibi yapılması önerilir.

Envanter kayıtlarında şu bilgiler bulunmalıdır:

• Cihaz adı ve modeli.

• Alış tarihi ve belge numarası.

• Amortismana esas maliyet.

• Uygulanan amortisman oranı.

• Birikmiş amortisman.

• Bakım ve yenileme harcamaları.

• Satış veya hurdaya ayırma bilgileri.

Düzenli kayıt tutulması, hem vergi hesaplamalarında hem de klinik yatırım planlamasında kolaylık sağlar.

20. Bimüşavir ile Dental Cihaz Muhasebesi

Bimüşavir olarak İstanbul Bahçelievler merkezli mali müşavirlik hizmetlerimiz kapsamında diş hekimlerine:

• Dental ünit ve tıbbi cihaz alım kayıtları.

• Amortisman hesaplamaları.

• Sabit kıymet envanteri oluşturulması.

• Cihaz KDV işlemleri.

• Leasing ve kredi kayıtları.

• Bakım ve onarım giderlerinin sınıflandırılması.

• Cihaz satış ve yenileme işlemleri.

• Muayenehane gelir-gider ve vergi takibi.

konularında destek sunuyoruz.

Bahçelievler, Bakırköy, Bağcılar ve İstanbul genelindeki diş hekimi muayenehaneleri ile diş kliniklerinin mali süreçlerini takip ediyoruz.

Dental cihaz yatırımlarınızın muhasebesini doğru planlamak ve amortisman işlemlerini mevzuata uygun yürütmek için Bimüşavir ile iletişime geçebilirsiniz.

Bimüşavir – İstanbul Bahçelievler

https://bimusavir.tr

Resmî Kaynaklar

1. Gelir İdaresi Başkanlığı – Amortisman Ayırmada Alt Sınır (2026)
   https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFileResources?objectKey=arsiv%2Fyardim-kaynaklar%2Fyararli-bilgiler%2FAmortismanAyirmadaAltSinir.pdf

2. Gelir İdaresi Başkanlığı – 2026 VUK Hadleri ve 588 Sıra No.lu Tebliğ Duyurusu
   https://www.gib.gov.tr/duyuru-arsivi/guncel/15639_15639_bazi_kanun_ve_tebliglerde_yer_alan_maktu_had_ve_tutarlarin_yeniden_belirlenmesine_iliskin_tebligler_resmi_gazete_de_yayimlandi

3. Vergi Usul Kanunu – 313. Madde (Amortisman Mevzuu)
   https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf

4. 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve Güncel Amortisman Listesi
   Gelir İdaresi Başkanlığı mevzuat arşivi üzerinden ilgili cihazın liste kodu kontrol edilmelidir.

5. Katma Değer Vergisi Kanunu – 29 ve 30. Maddeler
   https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.5.3065.pdf

Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Cihazın amortisman sınıfı, alış maliyeti, KDV indirimi ve finansman işlemleri somut cihaz ve mükellef bazında değerlendirilmelidir.