Diş Hekimleri Şahıs Şirketi mi, Limited Şirket mi Kurmalı? 2026 Rehberi

2026 yılında diş hekimleri şahıs şirketi mi, limited şirket mi kurmalı? Kendi muayenehanesini açmak isteyen bir diş hekimi ile ortaklı diş polikliniği kurmayı planlayan girişimcinin tercih edebileceği işletme yapısı aynı değildir.

Diş hekimliği faaliyetlerinde şirket seçimini belirleyen ilk unsur vergi avantajı değil, Sağlık Bakanlığının kuruluş ve ruhsatlandırma şartlarıdır.

2026 yılında yürürlükteki düzenlemeye göre muayenehane, poliklinik ve ağız ve diş sağlığı merkezi (ADSM) farklı kuruluş türleridir. Her birinin sahiplik ve ortaklık şartları ayrı değerlendirilmelidir.

Bu rehberde diş hekimleri için şahıs işletmesi ile limited şirket arasındaki farkları, gelir vergisi ve kurumlar vergisini, kuruluş süreçlerini ve İstanbul'da dikkat edilmesi gereken konuları açıklıyoruz.

1. Diş Hekimleri Şahıs Şirketi Kurabilir mi?

Evet. Kendi adına bağımsız çalışan bir diş hekimi, gerçek kişi olarak serbest meslek vergi mükellefiyeti açtırabilir.

Ancak günlük kullanımda bu faaliyet için söylenen “şahıs şirketi” ifadesi teknik açıdan her zaman doğru değildir.

Kendi adına muayenehane işleten diş hekiminin kazancı, genel olarak ticari kazanç değil, serbest meslek kazancıdır.

Bu nedenle vergi açılışı, defter düzeni ve belge yükümlülükleri serbest meslek faaliyetinin özelliklerine göre yürütülür.

2. Diş Hekimi Muayenehanesi Limited Şirketle Açılabilir mi?

Hayır.

Ağız ve Diş Sağlığı Hizmeti Sunulan Özel Sağlık Kuruluşları Hakkında Yönetmelik'in 5. maddesine göre muayenehane, mesleğini serbest olarak icra etme yetkisi bulunan diş hekimi tarafından açılabilir.

Aynı maddede şirket tarafından muayenehane açılamayacağı açıkça düzenlenmiştir.

Dolayısıyla kendi muayenehanesini açacak diş hekiminin yalnızca daha düşük vergi ödemek amacıyla limited şirket kurması, muayenehanenin şirket adına ruhsatlandırılmasını sağlamaz.

3. Diş Polikliniği Limited Şirketle Açılabilir mi?

Evet.

Yönetmeliğe göre ağız ve diş sağlığı polikliniği, mesleğini serbest olarak icra etme yetkisi bulunan bir veya birden fazla diş hekimine ait şirket tarafından açılabilir.

Bu düzenleme, tek diş hekiminin sahip olduğu şirketin de gerekli diğer koşullar sağlandığında poliklinik açabilmesine imkân tanır.

Ancak şirketin kurulmuş olması tek başına poliklinik açma izni değildir.

Sağlık kuruluşu ruhsatı, bina, donanım, personel ve diğer teknik şartların ayrıca sağlanması gerekir.

4. ADSM Açmak İçin Limited Şirket Kurulabilir mi?

Evet.

Ağız ve diş sağlığı merkezi, yönetmelikte belirtilen şartlarla şirket tarafından açılabilir.

Merkez için bir veya birden fazla diş hekimine ait şirketin yanında, en az %51 hissesi diş hekimlerinde bulunan şirket modeli de düzenlenmiştir.

Bu nedenle ADSM yatırımlarında diş hekimi olmayan yatırımcıların ortaklığı, mevzuattaki pay sahipliği şartlarına bağlı olarak değerlendirilebilir.

Ortaklık oranı ve şirket yapısı ruhsat başvurusundan önce kontrol edilmelidir.

5. Şahıs İşletmesi ile Limited Şirket Arasındaki Farklar

Konu	Gerçek kişi diş hekimi	Limited şirket
Vergi türü	Gelir vergisi	Kurumlar vergisi
2026 genel vergi oranı	%15–%40	%25
Defter sistemi	Genel olarak Defter-Beyan	Bilanço esasına göre
Kazanç belgesi	e-SMM	Faaliyete uygun fatura
Ortaklık	Kişisel mesleki faaliyet	Şirket ortaklığı
Kârın kişisel kullanımı	İşletme sahibinin kazancı	Şirket kârının dağıtımı ayrıca değerlendirilir
Sağlık ruhsatı	Muayenehane için uygun model	Poliklinik/ADSM için ilgili şartlarla

Bu karşılaştırma genel vergisel farkları gösterir. Sağlık kuruluşu açma yetkisi ve vergi uygulaması ayrı mevzuatlara tabidir.

6. Diş Hekimlerinde 2026 Gelir Vergisi Oranları

Kendi adına serbest meslek faaliyeti yürüten diş hekimleri, gelir vergisi tarifesine göre vergilendirilir.

2026 yılında ücret dışındaki gelirler için tarife şöyledir:

Yıllık vergi matrahı	Oran
190.000 TL'ye kadar	%15
190.000–400.000 TL	%20
400.000–1.000.000 TL	%27
1.000.000–5.300.000 TL	%35
5.300.000 TL üzeri	%40

Bu oranlar artan oranlıdır. Vergi matrahının tamamına en yüksek dilimin oranı uygulanmaz.

Örneğin yıllık vergi matrahı 1.000.000 TL olan diş hekiminin, diğer indirim ve mahsuplar öncesindeki hesaplanan gelir vergisi 232.500 TL olur.

7. Limited Şirketlerde Kurumlar Vergisi Kaçtır?

2026 hesap döneminde genel kurumlar vergisi oranı %25'tir.

Örneğin vergiye tabi kurum kazancı 1.000.000 TL olan bir limited şirkette, özel düzenleme veya indirim bulunmadığı varsayımıyla kurumlar vergisi 250.000 TL olur.

Ancak bu tutar şirketin toplam vergi yükünü her durumda göstermez.

Şirket kârının gerçek kişi ortağa dağıtılması halinde kâr payı stopajı ve ortağın yıllık gelir vergisi yükümlülüğü ayrıca gündeme gelebilir.

Bu nedenle “limited şirketin vergisi yalnızca %25'tir” yaklaşımı eksiktir.

8. Hangi Model Daha Az Vergi Öder?

Bu sorunun bütün diş hekimleri için geçerli tek bir cevabı yoktur.

Vergi yükü karşılaştırılırken yıllık kazanç, giderler, yatırım tutarı, ortaklık yapısı ve kârın işletmede bırakılıp bırakılmayacağı dikkate alınmalıdır.

Örneğin şirketin kazancını yeni cihaz yatırımlarında kullanmasıyla kazancın tamamını ortaklara dağıtması farklı nakit akışı sonuçları doğurur.

Ayrıca muayenehane açacak bir diş hekimi bakımından limited şirket seçeneği, sağlık ruhsatı şartlarından bağımsız düşünülemez.

9. Diş Hekimi Limited Şirket Kuruluş Maliyeti 2026

Limited şirket kuruluşunda ticaret sicili işlemleri, noter ve diğer kuruluş giderleri söz konusu olabilir.

Limited şirketlerde genel asgari esas sermaye tutarı 50.000 TL'dir.

Ancak sermaye, kuruluş masrafıyla aynı şey değildir.

Şirket kuruluşunun toplam nakit ihtiyacı; ticaret sicili, meslek odası, noter, mali müşavirlik ve varsa diğer hizmet bedellerine göre değişir.

Poliklinik veya ADSM açılışında bunlara sağlık kuruluşu yatırımı ve ruhsatlandırma giderleri eklenir.

10. Muayenehane Açılışında Hangi İşlemler Yapılır?

Kendi adına muayenehane açacak diş hekiminin genel olarak vergi mükellefiyetini oluşturması gerekir.

Bunun yanında:

• İl Sağlık Müdürlüğü nezdindeki ruhsat işlemleri,

• İlgili meslek odası yükümlülükleri,

• Defter-Beyan Sistemi işlemleri,

• e-SMM uygulaması,

• Bağ-Kur sigortalılığına ilişkin kontroller,

• Gerekli cihaz ve fiziki alan koşulları

ayrı ayrı değerlendirilmelidir.

Vergi levhasının alınmış olması, sağlık kuruluşunun hasta kabulüne başlayabileceği anlamına gelmez.

11. Limited Şirket Kurulunca Diş Kliniği Hemen Açılır mı?

Hayır.

Şirket kuruluşu ticari ve vergisel bir işlemdir. Diş polikliniği veya ADSM açılışı ise ayrıca sağlık mevzuatına tabidir.

Şirketin ortaklık yapısı, faaliyet alanı, binası, teknik donanımı ve personeli ilgili yönetmelikteki şartları karşılamalıdır.

Özellikle kira sözleşmesi imzalanmadan önce işyerinin sağlık kuruluşu olarak kullanılmaya uygunluğu kontrol edilmelidir.

12. Diş Hekimleri Limited Şirkette Ortak Olabilir mi?

Evet.

Diş hekimleri, sağlık mevzuatındaki şartlara uygun şirketlerde ortak olabilir.

Ancak şirketin açacağı kuruluş türü ortaklık koşullarını etkiler.

Poliklinik ve ADSM için aynı ortaklık modelinin otomatik olarak geçerli olduğu düşünülmemelidir.

Ortaklık sözleşmesi hazırlanırken hisse devri, yönetim, kâr dağıtımı ve ortakların ayrılması gibi konular da planlanmalıdır.

13. Diş Hekimi Olmayan Kişi Diş Kliniğine Ortak Olabilir mi?

Kuruluş türüne göre değişir.

Muayenehane, diş hekimi tarafından açılır ve şirket adına ruhsatlandırılamaz.

Poliklinik için yönetmelik, diş hekimlerine ait şirket modelini öngörür.

ADSM için ise en az %51 hissenin diş hekimlerinde bulunduğu şirket yapısı mümkündür.

Bu nedenle diş hekimi olmayan yatırımcının ortaklığı özellikle ADSM modeli açısından değerlendirilebilir.

14. Diş Hekimlerinde KDV Uygulaması Değişir mi?

Gerçek kişi veya şirket olunması, sunulan sağlık hizmetinin KDV oranını tek başına değiştirmez.

2026 yılında ilgili ağız ve diş sağlığı teşhis ve tedavi hizmetlerinde genel olarak %10 KDV uygulanır.

Ancak bağımsız mal teslimleri ve sağlık hizmeti dışındaki işlemler farklı oranlara tabi olabilir.

KDV yükümlülüğü, işletmenin hukuki yapısıyla birlikte işlemin niteliğine göre değerlendirilmelidir.

15. Personel Çalıştırmada Şahıs ve Limited Şirket Farkı

Her iki modelde de personel çalıştırılması halinde işverenin SGK ve bordro yükümlülükleri doğabilir.

Personel ücretleri, işveren sigorta primleri, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi gibi işlemler takip edilmelidir.

Şirketin ortakları ile çalışanlarının sosyal güvenlik statüleri ayrıca incelenmelidir.

Özellikle şirket ortağının 4/1-b sigortalılığı ile ücretli diş hekiminin 4/1-a sigortalılığı aynı değildir.

16. Dental Cihazlar Hangi İşletmede Gider Yazılabilir?

Muayenehane ve şirket bünyesindeki diş kliniklerinde mesleki veya ticari faaliyetle ilgili cihaz yatırımları vergi mevzuatına göre kaydedilebilir.

Dental ünit, otoklav, kompresör ve görüntüleme cihazları gibi demirbaşlarda amortisman hükümleri önem taşır.

Cihazın fatura bilgileri, kullanım amacı, maliyet bedeli ve amortisman süresi dikkate alınmalıdır.

Yalnızca limited şirket kurulması, bütün cihaz bedellerinin doğrudan gider yazılabileceği anlamına gelmez.

17. Diş Hekimi Muayenehanesini Sonradan Şirkete Dönüştürebilir mi?

Diş hekimi, faaliyetini büyütmek ve farklı bir sağlık kuruluşu modeliyle devam etmek isteyebilir.

Ancak gerçek kişi muayenehanesinin limited şirket adına doğrudan ruhsatlandırılabileceği varsayılmamalıdır.

Yeni şirket ve sağlık kuruluşu için gerekli başvuru, ruhsat ve izin işlemleri ayrıca değerlendirilmelidir.

Mevcut cihazların, demirbaşların ve diğer varlıkların devri de vergisel sonuç doğurabilir.

Bu nedenle dönüşüm planı mali müşavir ve sağlık mevzuatı konusunda yetkili uzmanlarla birlikte hazırlanmalıdır.

18. İstanbul'da Diş Kliniği Kurarken Nelere Dikkat Edilmeli?

İstanbul'da Bahçelievler, Bakırköy ve Bağcılar çevresinde diş kliniği açacak girişimciler için işyeri seçimi ve şirket modeli birlikte planlanmalıdır.

Özellikle kira bedeli, tadilat, personel maliyeti, cihaz yatırımı ve ruhsat şartları toplam yatırım tutarını etkiler.

Büyük bir merkez kurmak her zaman daha yüksek kârlılık anlamına gelmez.

İşletmenin beklenen hasta kapasitesi ve nakit akışı da değerlendirilmelidir.

19. Diş Hekimleri İçin Hangi Şirket Türü Daha Mantıklı?

Tek başına muayenehane açmak isteyen diş hekimi: Gerçek kişi serbest meslek mükellefiyeti ve muayenehane ruhsatı modeli değerlendirilmelidir.

Bir veya birden fazla diş hekiminin poliklinik açması: Yönetmeliğe uygun diş hekimi sahipliğindeki şirket modeli gerekir.

Daha büyük ADSM yatırımı: Yönetmeliğin izin verdiği ortaklık yapısı ve şirket modeli değerlendirilmelidir.

En uygun yapı, kuruluş türü ve yatırım planı belirlendikten sonra seçilmelidir.

20. Bimüşavir ile Diş Hekimi Şirket Kuruluşu ve Vergi Planlaması

Bimüşavir olarak İstanbul Bahçelievler merkezli mali müşavirlik hizmetlerimiz kapsamında:

• Diş hekimi serbest meslek vergi açılışı,

• Limited şirket kuruluş işlemleri,

• Şirket türünün vergisel karşılaştırması,

• Gelir vergisi ve kurumlar vergisi planlaması,

• e-SMM, e-Fatura ve elektronik belge süreçleri,

• Personel bordroları ve SGK işlemleri,

• Dental cihaz amortisman kayıtları,

• Klinik gelir-gider ve nakit akışı planlaması

konularında destek sunuyoruz.

Sağlık kuruluşu açılışı ve ruhsatlandırma süreçlerinin ise Sağlık Bakanlığının güncel düzenlemelerine uygun yürütülmesi gerekir.

Diş hekimi muayenehanesi, poliklinik veya ağız ve diş sağlığı merkezi açmayı planlıyorsanız, kuruluş öncesinde işletme yapınızı ve vergi yükümlülüklerinizi birlikte değerlendirebiliriz.

Bimüşavir – İstanbul Bahçelievler

https://bimusavir.tr

Resmî Kaynaklar

1. Sağlık Bakanlığı – Ağız ve Diş Sağlığı Hizmeti Sunulan Özel Sağlık Kuruluşları Hakkında Yönetmelik:
   https://shgmadsdb.saglik.gov.tr/TR-77644/agiz-ve-dis-sagligi-hizmeti-sunulan-ozel-saglik-kuruluslari-hakkinda-yonetmelik.html

2. Gelir İdaresi Başkanlığı – 2026 Gelir Vergisi Tarifesi:
   https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/madde/6937

3. Gelir İdaresi Başkanlığı – Kurumlar Vergisinin Beyanı ve Oranları:
   https://gib.gov.tr/vergi-konulari/2/19_kurumlar_vergisinin_beyani/19/129/675

4. Ticaret Bakanlığı:
   https://ticaret.gov.tr

5. Gelir İdaresi Başkanlığı – Defter-Beyan Sistemi:
   https://www.defterbeyan.gov.tr

Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Şirket kuruluşu, ortaklık yapısı ve ruhsatlandırma koşulları somut faaliyet modeline göre ayrıca değerlendirilmelidir.