Avukatların Vekâlet Ücreti Nasıl Vergilendirilir? 2026 Rehberi
Avukatların müvekkillerinden aldığı ücretler ile mahkeme kararları sonucunda karşı taraftan tahsil ettiği vekâlet ücretleri aynı hukuki kaynaktan doğmaz. Ancak bağımsız çalışan avukat bakımından her ikisi de belirli koşullarda serbest meslek kazancına dahil edilir.
2026 yılında vekâlet ücretlerinin vergilendirilmesinde üç temel konu önemlidir: gelir vergisi stopajı, katma değer vergisi (KDV) ve elektronik serbest meslek makbuzu (e-SMM).
Özellikle karşı taraf vekâlet ücretinin icra müdürlüğü aracılığıyla tahsil edilmesi, makbuzun kime düzenleneceği konusunda karışıklığa yol açabilmektedir.
Bu rehberde akdi vekâlet ücretini, karşı taraf vekâlet ücretini, CMK görevlendirme ödemelerini ve ücretli avukatların vergilendirilmesini örneklerle açıklıyoruz.
1. Avukatlık Vekâlet Ücreti Nedir?
Vekâlet ücreti, avukatın sunduğu hukuki hizmet karşılığında hak kazandığı ücrettir.
Vergisel değerlendirmede özellikle iki tür önem taşır:
Akdi vekâlet ücreti: Avukat ile müvekkili arasındaki sözleşmeye veya ücret ilişkisine dayanan bedeldir.
Karşı taraf vekâlet ücreti: Yargılama veya icra işlemleri sonucunda karşı tarafa yükletilen ve ilgili mevzuat kapsamında avukata ait olan ücrettir.
Bu iki ücretin ödeme yapan kişisi ve belge düzeni farklı olabilir.
2. Vekâlet Ücreti Gelir Vergisine Tabi mi?
Evet. Kendi adına bağımsız çalışan avukatın mesleki faaliyetten elde ettiği vekâlet ücretleri genel olarak serbest meslek kazancıdır.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 65. maddesi serbest meslek kazancını düzenler.
Serbest meslek kazancında genel olarak tahsilat esası geçerlidir. Tahsil edilen ücretler, ilgili gider ve indirimler dikkate alınarak gelir vergisi yönünden değerlendirilir.
Ödeme üzerinden gelir vergisi stopajı yapılmış olması, avukatın kazancı yıllık beyannamede değerlendirme yükümlülüğünü kendiliğinden ortadan kaldırmaz.
3. Akdi Vekâlet Ücreti Nasıl Vergilendirilir?
Akdi vekâlet ücreti, avukatın müvekkiliyle kararlaştırdığı hizmet bedelidir.
Örneğin bir şirketle 30.000 TL + KDV karşılığında hukuki danışmanlık anlaşması yapılabilir.
Bu durumda işlemin niteliğine göre KDV hesaplanır. Şirketin Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi kapsamında tevkifat sorumlusu olması halinde genel serbest meslek ödemesinde %20 gelir vergisi stopajı uygulanır.
Avukat, tahsilatı uygun elektronik belgeyle kayıt altına alır.
4. Vekâlet Ücretinde Stopaj Oranı Kaçtır?
2026 yılında Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi kapsamında tevkifat sorumlularının bağımsız avukatlara yaptığı genel serbest meslek ödemelerinde stopaj oranı %20'dir.
Ancak bütün ödeme yapan kişiler stopaj sorumlusu değildir.
Örneğin kişisel bir uyuşmazlık için avukata ödeme yapan ve GVK 94 kapsamında kesinti sorumluluğu bulunmayan bireysel müvekkil genel olarak stopaj yapmaz.
Stopajın bulunmaması, avukatın gelir vergisi veya belge düzenleme yükümlülüğünün bulunmadığı anlamına gelmez.
5. Şirkete Kesilen Vekâlet Ücreti Makbuzu Örneği
Bir avukatın şirkete genel KDV oranına tabi hizmet sunduğunu ve bedelin 20.000 TL + KDV olduğunu varsayalım.
| İşlem | Tutar |
|---|---|
| Brüt hizmet bedeli | 20.000 TL |
| %20 KDV | 4.000 TL |
| %20 gelir vergisi stopajı | 4.000 TL |
| Avukata ödenecek tutar | 20.000 TL |
Hesaplama:
20.000 + 4.000 − 4.000 = 20.000 TL.
Şirketin yaptığı 4.000 TL gelir vergisi kesintisi, ilgili mevzuat kapsamında avukatın vergisine mahsup edilebilir.
Bu örnekte KDV tevkifatı bulunmadığı varsayılmıştır.
6. Bireysel Müvekkile Vekâlet Ücreti Makbuzu
Stopaj sorumlusu olmayan bireysel müvekkile sunulan genel orana tabi bir hizmette örnek hesaplama şöyledir:
-
Hizmet bedeli: 20.000 TL.
-
%20 KDV: 4.000 TL.
-
Gelir vergisi stopajı: 0 TL.
-
Toplam tahsilat: 24.000 TL.
Bireysel müvekkilin stopaj yapmaması, KDV hesaplanmayacağı anlamına gelmez.
Hizmetin özel indirimli KDV oranına tabi olup olmadığı ayrıca kontrol edilmelidir.
7. Karşı Taraf Vekâlet Ücreti Nasıl Vergilendirilir?
Mahkeme veya icra işlemleri sonucunda karşı tarafa yükletilen vekâlet ücreti, bağımsız çalışan avukat bakımından serbest meslek kazancına dahil edilir.
311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin 24–26. maddeleri bu ücretlerin vergilendirilmesi, stopajı ve belge düzeni hakkında açıklamalar içerir.
Ücretin doğrudan avukata, icra müdürlüğü aracılığıyla veya davayı kazanan taraf üzerinden ödenmesi, stopaj sorumluluğunun belirlenmesinde önem taşır.
8. Karşı Taraf Vekâlet Ücretinde Stopajı Kim Yapar?
311 Seri No.lu Tebliğe göre, ödeme yapanın GVK 94 kapsamında tevkifat sorumlusu olması şartıyla:
-
Borçlu vekâlet ücretini doğrudan avukata ödüyorsa stopajı borçlu yapar.
-
Borçlu ücreti avukata ödenmek üzere icra müdürlüğüne yatırıyorsa stopajı borçlu yapar.
-
Borçlu ücreti davayı kazanan tarafa ödemiş ve kazanan taraf avukata aktarıyorsa, ödeme zincirine ilişkin Tebliğ hükümleri uygulanır.
Borçlunun stopaj sorumlusu olmaması veya Tebliğdeki özel tahsil şekilleri farklı sonuçlar doğurabilir.
Bu nedenle her icra dosyasında otomatik olarak %20 kesinti yapıldığı varsayılmamalıdır.
9. İcra Müdürlüğünden Gelen Vekâlet Ücretinde e-SMM Kime Kesilir?
311 Seri No.lu Tebliğin 26. maddesine göre karşı taraf vekâlet ücretinin borçlu tarafından doğrudan avukata veya icra ve iflas müdürlüğü aracılığıyla avukata ödenmesi halinde serbest meslek makbuzu borçlu, yani davayı kaybeden taraf adına düzenlenir.
Örneğin borçlu şirket tarafından icra müdürlüğüne yatırılan ve avukata aktarılan karşı taraf vekâlet ücreti için makbuz, ilgili borçlu şirket adına düzenlenir.
İcra müdürlüğünün tahsilata aracılık etmesi, makbuzun otomatik olarak icra müdürlüğü adına kesilmesini gerektirmez.
10. Karşı Taraf Vekâlet Ücreti KDV Dahil mi?
311 Seri No.lu Tebliğin 25. maddesine göre mahkeme kararında “KDV hariç” ifadesi bulunmuyorsa karşı taraf vekâlet ücretinin KDV dahil olduğu kabul edilir.
Bu durumda KDV iç yüzde yöntemiyle hesaplanır.
Örneğin genel %20 KDV oranına tabi 12.000 TL vekâlet ücretinde:
-
KDV hariç ücret: 10.000 TL.
-
KDV: 2.000 TL.
Stopaj uygulanacaksa hesaplama KDV hariç tutar üzerinden yapılır.
Kararın niteliği ve uygulanacak KDV oranı ayrıca değerlendirilmelidir.
11. Karşı Taraf Vekâlet Ücretinde Stopaj Yapılmazsa Ne Olur?
GİB'in 17 Ekim 2022 ve 31 Temmuz 2024 tarihli özelgelerinde, stopaj sorumlusu olan borçlunun kesinti yapmaması halinde vergi sorumluluğuna ilişkin açıklamalar bulunmaktadır.
Bu durumda avukatın elde ettiği brüt vekâlet ücretini kazancına dahil etmesi gerekir.
Ancak gerçekte yapılmamış bir stopajın avukat tarafından mahsup edilmesi mümkün değildir.
Stopaj yükümlüsünün sorumluluğu ise vergi mevzuatına göre ayrıca değerlendirilir.
12. Vekâlet Ücreti Üçüncü Kişi Tarafından Ödenirse Ne Olur?
İcra dosyasına ödeme, borçlu adına üçüncü bir kişi tarafından yapılabilir.
Bu durum, vekâlet ücretinin hukuki borçlusunun kim olduğu ve stopaj sorumluluğu bakımından değerlendirme gerektirir.
GİB'in 31 Temmuz 2024 tarihli özelgesi, borçlu şirket adına üçüncü kişilerce icra dosyasına yatırılan vekâlet ücretleri konusunda açıklama içermektedir.
Somut olayda borçlunun tevkifat sorumlusu olup olmadığı belirlenmeli ve belge buna göre düzenlenmelidir.
13. Haciz Yoluyla Tahsil Edilen Vekâlet Ücretinde Stopaj
Her karşı taraf vekâlet ücreti tahsilatında borçlu tarafından stopaj yapılması mümkün olmayabilir.
311 Seri No.lu Tebliğin 25. maddesinde, haczedilen malların satılması veya borcun kefil gibi üçüncü kişilerden tahsil edilmesi gibi özel durumlara ilişkin açıklamalar bulunmaktadır.
Bu durumlarda Tebliğde belirtilen koşullarla borçlunun stopaj yapması söz konusu olmayabilir.
Buna rağmen avukat, tahsil ettiği ücreti serbest meslek kazancına dahil eder ve gerekli belgeyi düzenler.
14. CMK Vekâlet Ücreti Nasıl Vergilendirilir?
Ceza Muhakemesi Kanunu kapsamında görevlendirilen avukatlara yapılan ödemeler, bağımsız çalışan avukat bakımından mesleki kazanç niteliğindedir.
2026 yılı CMK ücret tarifesi 8 Ocak 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanmış ve 1 Ocak 2026'dan itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.
CMK ödemelerinde genel olarak gelir vergisi stopajı, ilgili hizmetin KDV oranı ve gerekiyorsa KDV tevkifatı birlikte değerlendirilir.
Makbuz düzenlenirken ilgili başsavcılığın ödeme listesi ve güncel baro bilgilendirmeleri kontrol edilmelidir.
15. CMK Makbuzunda KDV Oranı Kaçtır?
2026 yılında CMK görevlendirmelerinde hizmetin niteliğine göre KDV oranı değişebilir.
Kocaeli Barosunun 29 Ocak 2026 tarihli bilgilendirmesine göre:
-
Çocuk mahkemelerinde ifa edilen ilgili görevlerde %10 KDV,
-
Diğer genel orana tabi görevlendirmelerde %20 KDV
uygulanmaktadır.
Farklı KDV oranlarına tabi görevlerin aynı makbuzda hatalı biçimde birleştirilmemesi gerekir.
KDV oranı belirlenirken görevin kapsamı ve güncel mevzuat esas alınmalıdır.
16. CMK Ödemelerinde KDV Tevkifatı Var mı?
CMK kapsamında yapılan bazı ödemelerde KDV tevkifatı uygulanabilir.
Kocaeli Barosunun 2026 bilgilendirmesinde, KDV dahil belirlenen sınırın aşılması halinde 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacağı açıklanmıştır.
Buradaki 5/10 oranı, hesaplanan KDV'nin yarısının alıcı tarafından tevkif edilmesi anlamına gelir.
Bu kesinti, %20 gelir vergisi stopajından farklıdır.
KDV tevkifatı sınırı ve işlemin kapsamı, makbuz düzenlendiği tarihteki KDV Genel Uygulama Tebliği ve güncel GİB düzenlemeleriyle kontrol edilmelidir.
17. CMK Makbuzu Kime Düzenlenir?
CMK görevlendirme ödemelerinde e-SMM'nin alıcı bilgileri, görevlendirmeyi ve ödemeyi yürüten ilgili Cumhuriyet Başsavcılığına göre belirlenir.
Kocaeli Barosunun 2026 bilgilendirmesinde, alıcı alanına ilgili Cumhuriyet Başsavcılığının vergi dairesi ve vergi kimlik numarasının yazılması gerektiği belirtilmiştir.
Makbuz hazırlanırken ilgili baronun veya ödeme biriminin güncel bilgileri kullanılmalıdır.
18. Ücretli Çalışan Avukatın Vekâlet Ücreti Nasıl Vergilendirilir?
Bir işverene hizmet akdiyle bağlı çalışan avukatın işverenden aldığı ücretler, Gelir Vergisi Kanunu'nun ücret hükümlerine tabidir.
311 Seri No.lu Tebliğin 24 ve 25. maddeleri, ücretli avukatlara ilişkin vergilendirmeyi ayrıca düzenler.
Vekâlet ücretinin işverene ödenmesi ve daha sonra ücretli avukata aktarılması durumunda, işverenin avukata yaptığı ödeme ücret hükümlerine göre değerlendirilir.
Bu durumda bağımsız serbest meslek kazancı için kullanılan e-SMM düzeniyle ücret bordrosu birbirine karıştırılmamalıdır.
19. Vekâlet Ücreti Bankaya Yatırılınca Makbuz Gerekir mi?
Evet. Bağımsız avukatın mesleki hizmet karşılığında banka havalesi veya EFT ile tahsilat yapması, serbest meslek makbuzu düzenleme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.
Banka dekontu tek başına e-SMM yerine geçmez.
Ancak avukatın müvekkili adına geçici olarak tuttuğu emanet para ile kendisine ait mesleki ücretin ayrıştırılması gerekir.
Özellikle icra dosyası tahsilatlarında bu ayrım önemlidir.
20. Avukat Vekâlet Ücreti Gelirini Ne Zaman Beyan Eder?
Bağımsız avukatın tahsil ettiği vekâlet ücretleri serbest meslek kazancının hesaplanmasında dikkate alınır.
İlgili dönemde geçici vergi ve yıllık gelir vergisi yükümlülükleri gündeme gelebilir.
Ancak gelir vergisindeki tahsilat esası ile KDV bakımından vergiyi doğuran olayın zamanı her durumda aynı değildir.
Bu nedenle uzun süren dava ve danışmanlık işlerinde tahsilat, hizmetin ifası ve belge düzenleme tarihleri ayrı ayrı kontrol edilmelidir.
21. Avukatların Vekâlet Ücretinde En Sık Yaptığı Hatalar
Vekâlet ücreti muhasebesinde sık karşılaşılan hatalar şunlardır:
-
Karşı taraf vekâlet ücretinde makbuzu yanlış kişi adına düzenlemek.
-
Bireysel müvekkile gereksiz stopaj uygulamak.
-
Şirket ödemesinde stopajı unutmak.
-
KDV dahil bedeli yeniden KDV ekleyerek hesaplamak.
-
CMK ücretlerinde yanlış KDV oranını seçmek.
-
KDV tevkifatı ile gelir vergisi stopajını karıştırmak.
-
İcra dosyasındaki emanet para ile avukatlık ücretini aynı gelir gibi kaydetmek.
-
Gerçekte yapılmamış stopajı vergiden mahsup etmek.
Bu hatalar yanlış beyanname, hatalı tahsilat veya vergi cezası riskine yol açabilir.
22. İstanbul'da Avukat Vekâlet Ücreti Muhasebesi
İstanbul'da Bahçelievler, Bakırköy, Bağcılar ve Çağlayan çevresinde faaliyet gösteren avukatlar için vekâlet ücreti muhasebesi, özellikle dava ve icra dosyası sayısı arttığında önem kazanır.
Akdi vekâlet ücretleri, karşı taraf vekâlet ücretleri ve CMK ödemeleri ayrı takip edilmelidir.
Her tahsilatta ödeme yapanın stopaj sorumluluğu, KDV oranı ve makbuzun doğru alıcısı kontrol edilmelidir.
23. Bimüşavir ile Avukat Vekâlet Ücreti Vergi Takibi
Bimüşavir olarak İstanbul Bahçelievler merkezli mali müşavirlik hizmetlerimiz kapsamında:
-
Avukatlık bürosu vergi açılışı,
-
Akdi vekâlet ücreti e-SMM işlemleri,
-
Karşı taraf vekâlet ücreti belge düzeni,
-
CMK makbuzu KDV ve stopaj kontrolü,
-
Defter-Beyan Sistemi kayıtları,
-
KDV ve gelir vergisi beyannameleri,
-
Mesleki gider ve tahsilat takibi
konularında destek sunuyoruz.
Avukatlık bürosunda vekâlet ücreti makbuzlarını doğru düzenlemek ve vergi yükümlülüklerini takip etmek için Bimüşavir ile iletişime geçebilirsiniz.
Bimüşavir – https://bimusavir.tr
24. Resmî Kaynaklar
1. GİB – 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (Madde 24–26)
https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/teblig/6679
2. GİB – Avukatlara Ödenen Vekâlet Ücretlerinin Vergilendirilmesi, 31.07.2024
https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/23511
3. GİB – Vekâlet Ücreti Vergilendirme ve Belge Düzeni, 17.10.2022
https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/23524
4. Türkiye Barolar Birliği – 2026 CMK Ücret Tarifesi
5. Kocaeli Barosu – 2026 CMK Serbest Meslek Makbuzu Düzenleme Bilgilendirmesi
https://www.kocaelibarosu.org.tr/Detay/serbest-meslek-makbuzu-duzenleme-bilgilendirmesi-314095
6. GİB – e-Belge Portalı
Bu yazı genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Vekâlet ücretinin türü, mahkeme kararının içeriği, ödeme şekli, KDV oranı ve tevkifat sorumluluğu somut işleme göre değerlendirilmelidir.
