Avukatlarda KDV ve Stopaj Nasıl Hesaplanır? 2026 Örnekli Rehber

2026 yılında avukatların serbest meslek makbuzu düzenlerken en çok karşılaştıkları soruların başında KDV ve stopaj hesaplaması gelir. Özellikle şirket müvekkilleri, bireysel müvekkiller, hukuki danışmanlık hizmetleri ve karşı taraf vekâlet ücretlerinde hesaplamalar farklılaşabilir.

Avukatlık hizmetlerinde genel KDV oranı %20 olmakla birlikte, mevzuatta sayılan belirli dava ve işlerde %10 KDV uygulanır. Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi kapsamında stopaj sorumluluğu bulunan kişi ve kurumların serbest meslek ödemelerinde ise genel olarak %20 gelir vergisi stopajı yapılır.

KDV, gelir vergisi stopajı ve KDV tevkifatı birbirinden farklı üç hesaplamadır. Bunların karıştırılması, makbuzda yanlış tahsilat tutarı gösterilmesine ve beyanname hatalarına neden olabilir.

Bu rehberde 2026 yılı avukat makbuzu hesaplamalarını, netten brüte dönüşümü ve örnek işlemleri açıklıyoruz.

1. Avukatlarda KDV ve Stopaj Nedir?

KDV, avukatın sunduğu hizmet üzerinden hesaplanan katma değer vergisidir.

Gelir vergisi stopajı, tevkifat sorumlusu olan müvekkilin avukatın brüt serbest meslek ücreti üzerinden keserek vergi dairesine beyan ettiği gelir vergisidir.

KDV tevkifatı ise belirli işlemlerde hesaplanan KDV'nin bir kısmının hizmeti alan tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesidir.

Dolayısıyla üç işlem birbirinin yerine geçmez.

2. Avukatlarda 2026 KDV Oranı Kaçtır?

Avukatlık hizmetlerinde genel KDV oranı %20'dir.

Ancak KDV oranlarına ilişkin düzenlemede sayılan bazı avukatlık hizmetlerinde %10 oranı uygulanır.

Bunlar arasında aile, tüketici ve çocuk mahkemelerinin görev alanına giren dava ve işler, vesayet davaları ve işleri, bu davalara bağlı kanun yolları ve düzenlemede belirtilen ilgili arabuluculuk ve icra hizmetleri yer alır.

KDV oranı belirlenirken yalnızca dosyanın mahkemede görülmesi değil, hizmetin mevzuatta sayılan kapsamda olup olmadığı kontrol edilmelidir.

3. Avukatlarda Stopaj Oranı 2026

Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi kapsamında tevkifat sorumlusu olan kişi ve kurumların avukatlara yaptıkları serbest meslek ödemelerinde genel stopaj oranı %20'dir.

Örneğin KDV hariç 20.000 TL brüt avukatlık ücretinin gelir vergisi stopajı:

20.000 × %20 = 4.000 TL'dir.

Bu kesinti, avukatın gelir vergisine ilişkin peşin vergi niteliğindedir.

Ancak stopaj sorumluluğu bulunmayan bireysel müvekkillerin ödemelerinde genel olarak stopaj yapılmaz.

4. Avukat KDV ve Stopaj Hesaplama Formülü

KDV tevkifatı bulunmayan bir işlemde:

Net tahsilat = Brüt hizmet bedeli + KDV − gelir vergisi stopajı

Örneğin brüt ücret 10.000 TL, KDV %20 ve gelir vergisi stopajı %20 ise:

• KDV: 2.000 TL.

• Stopaj: 2.000 TL.

• Net tahsilat: 10.000 TL.

Bu örnekte KDV ve stopaj tutarlarının eşit olması tesadüftür; bunlar ayrı vergilerdir.

5. Şirket Müvekkiline Makbuz Hesaplama

Bir avukatın şirkete 15.000 TL KDV hariç hizmet bedeliyle hukuki hizmet verdiğini varsayalım.

Şirketin gelir vergisi tevkifat sorumlusu olduğu ve KDV tevkifatı uygulanmadığı kabul edilirse:

Açıklama	Tutar
Brüt hizmet bedeli	15.000 TL
KDV (%20)	3.000 TL
Gelir vergisi stopajı (%20)	3.000 TL
Net tahsilat	15.000 TL

Şirket, stopajı kendi beyan yükümlülüğü kapsamında bildirir.

Avukatın gelir vergisi ve KDV kayıtları ise ayrıca takip edilir.

6. Bireysel Müvekkile Makbuz Hesaplama

Stopaj sorumluluğu bulunmayan bireysel müvekkile verilen, %20 KDV'ye tabi hizmetin brüt bedeli 15.000 TL olsun.

• Brüt hizmet bedeli: 15.000 TL.

• KDV: 3.000 TL.

• Gelir vergisi stopajı: 0 TL.

• Net tahsilat: 18.000 TL.

Bu örnekte bireysel müvekkil gelir vergisi stopajı yapmadığı için avukatın tahsilatı daha yüksek görünür.

Ancak bu durum, avukatın gelir vergisi ödemeyeceği anlamına gelmez.

7. %10 KDV'li Avukatlık Hizmeti Hesaplama

İndirimli KDV kapsamındaki bir avukatlık hizmetinin KDV hariç bedelinin 20.000 TL olduğunu varsayalım.

Stopaj sorumluluğu bulunmayan bireysel müvekkile verilen hizmette:

• Brüt ücret: 20.000 TL.

• KDV (%10): 2.000 TL.

• Stopaj: 0 TL.

• Tahsilat: 22.000 TL.

Müvekkilin gelir vergisi stopajı yapma yükümlülüğü varsa ayrıca stopaj hesaplanır.

8. Avukat Makbuzu Netten Brüte Nasıl Hesaplanır?

Bazen avukat ile müvekkil arasında doğrudan tahsil edilecek net tutar kararlaştırılır.

Bu durumda önce hangi vergilerin uygulanacağı belirlenmelidir.

KDV tevkifatı bulunmayan bir işlemde:

Brüt ücret = Net tahsilat / (1 + KDV oranı − stopaj oranı)

Oranlar yüzde değil, ondalık olarak formüle yazılır.

Örneğin net tahsilat 24.000 TL, KDV %20 ve stopaj %20 ise:

Brüt ücret = 24.000 / (1 + 0,20 − 0,20)

Brüt ücret = 24.000 TL.

Buna karşılık stopajsız, %20 KDV'li bir işlemde:

Brüt ücret = 24.000 / 1,20

Brüt ücret = 20.000 TL.

Dolayısıyla net tahsilatın tek başına bilinmesi, brüt hizmet bedelini hesaplamak için yeterli değildir.

9. KDV Tevkifatı Varsa Netten Brüte Hesaplama

KDV tevkifatı bulunan işlemlerde formül değişir.

Net tahsilat = Brüt ücret × [1 + KDV oranı − stopaj oranı − (KDV oranı × KDV tevkifat oranı)]

Örneğin KDV %20, gelir vergisi stopajı %20 ve KDV tevkifatı 9/10 olsun.

Bu durumda:

Net tahsilat = Brüt ücret × 0,82

Avukatın net 16.400 TL tahsil etmesi kararlaştırılmışsa:

Brüt ücret = 16.400 / 0,82

Brüt hizmet bedeli = 20.000 TL.

Bu hesaplama, ilgili işlemde 9/10 KDV tevkifatının gerçekten uygulanması gerektiği varsayımına dayanır.

10. Avukatlarda 9/10 KDV Tevkifatı

KDV Genel Uygulama Tebliği kapsamında belirlenmiş alıcılara sunulan hukuki danışmanlık hizmetlerinde 9/10 KDV tevkifatı gündeme gelebilir.

Örneğin:

• Brüt hukuki danışmanlık bedeli: 20.000 TL.

• KDV (%20): 4.000 TL.

• KDV tevkifatı (9/10): 3.600 TL.

• Gelir vergisi stopajı (%20): 4.000 TL.

• Avukatın net tahsilatı: 16.400 TL.

KDV tevkifatı uygulaması için alıcının ve hizmetin tebliğ kapsamına girmesi, ayrıca ilgili işlem sınırlarının karşılanması gerekir.

Her şirket müvekkili otomatik olarak 9/10 KDV tevkifatı yapmak zorunda değildir.

11. Avukatlarda 5/10 KDV Tevkifatı

KDV Genel Uygulama Tebliği'nin diğer hizmetlere ilişkin hükümleri kapsamında belirli alıcılara sunulan ve özel olarak başka bir tevkifat başlığında düzenlenmeyen hizmetlerde 5/10 KDV tevkifatı gündeme gelebilir.

Örneğin bankaya verilen dava takip hizmetinin ilgili koşullarda bu kapsamda değerlendirilmesi mümkündür.

Brüt hizmet bedelinin 20.000 TL ve KDV oranının %20 olduğu, ayrıca %20 gelir vergisi stopajı uygulandığı bir örnekte:

• Brüt hizmet bedeli: 20.000 TL.

• KDV: 4.000 TL.

• KDV tevkifatı (5/10): 2.000 TL.

• Gelir vergisi stopajı: 4.000 TL.

• Net tahsilat: 18.000 TL.

Bu oran her avukatlık hizmetine uygulanmaz. Alıcı, hizmet ve güncel tevkifat sınırı birlikte değerlendirilmelidir.

12. Hukuki Danışmanlık ile Dava Takibinde Tevkifat Farkı

KDV Genel Uygulama Tebliği'nde avukatların hukuki danışmanlık hizmetleri ile yargı mercileri önünde verdikleri dava ve icra takip hizmetleri arasında ayrım yapılmaktadır.

Hukuki danışmanlık hizmetleri, belirlenmiş alıcılara verilmesi halinde danışmanlık hizmetlerine ilişkin 9/10 KDV tevkifatı kapsamında olabilir.

Dava ve icra takip hizmetleri ise prensip olarak bu danışmanlık tevkifatının dışındadır.

Ancak belirli kamu kurumları, bankalar ve diğer kapsamdaki alıcılara verilen hizmetler için 5/10 diğer hizmetler tevkifatı ayrıca gündeme gelebilir.

Bu nedenle yalnızca müvekkilin şirket olması tevkifat oranını belirlemek için yeterli değildir.

13. Karşı Taraf Vekâlet Ücretinde KDV Nasıl Hesaplanır?

Mahkeme veya icra dosyasında hükmedilen karşı taraf vekâlet ücretlerinde KDV hesaplaması önemlidir.

Mahkeme kararında KDV'nin ayrıca gösterilmediği durumlarda hükmedilen tutar KDV dahil kabul edilir.

Örneğin %20 KDV'ye tabi 24.000 TL vekâlet ücretinde:

• KDV dahil toplam: 24.000 TL.

• KDV hariç hizmet bedeli: 20.000 TL.

• Hesaplanan KDV: 4.000 TL.

Ancak karşı taraf vekâlet ücretinde gelir vergisi stopajı, ödeme yapanın statüsüne göre ayrıca değerlendirilir.

14. Karşı Taraf Vekâlet Ücretinde Stopaj

Davayı kaybeden tarafın Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi kapsamında tevkifat sorumlusu olması halinde karşı taraf vekâlet ücreti ödemesinde gelir vergisi stopajı yapılması gerekir.

Ödemenin icra müdürlüğü aracılığıyla yapılması bu yükümlülüğü kendiliğinden ortadan kaldırmaz.

Örneğin KDV hariç 20.000 TL vekâlet ücretinde %20 gelir vergisi stopajı 4.000 TL'dir.

Ancak makbuzun kime düzenleneceği, ödemenin doğrudan avukata mı yoksa davayı kazanan tarafa mı yapıldığına göre farklılaşabilir.

15. Karşı Taraf Vekâlet Ücretinde KDV Tevkifatı

Karşı taraf vekâlet ücretlerinde KDV tevkifatı, hizmetin ve ödeme yapanın durumuna göre değerlendirilmelidir.

Özellikle belirlenmiş alıcılara sunulan ve diğer hizmetler kapsamında değerlendirilen avukatlık hizmetlerinde 5/10 KDV tevkifatı gündeme gelebilir.

Ancak her mahkeme kararı veya icra tahsilatında otomatik olarak KDV tevkifatı uygulanmaz.

KDV tevkifatı ile gelir vergisi stopajı birbirinden ayrı yükümlülüklerdir.

16. Avukatlarda KDV Dahil Ücretten KDV Hariç Ücrete Geçiş

Sözleşmede hizmet bedeli KDV dahil belirlenmişse KDV hariç tutar iç yüzde yöntemiyle bulunur.

%20 KDV için:

KDV hariç bedel = KDV dahil tutar / 1,20

Örneğin KDV dahil 36.000 TL:

• KDV hariç bedel: 30.000 TL.

• KDV: 6.000 TL.

%10 KDV için:

KDV hariç bedel = KDV dahil tutar / 1,10

Örneğin KDV dahil 33.000 TL:

• KDV hariç bedel: 30.000 TL.

• KDV: 3.000 TL.

Bu hesaplama, gelir vergisi stopajı veya KDV tevkifatı bulunup bulunmadığını tek başına belirlemez.

17. Avukatlarda KDV ile Gelir Vergisi Stopajı Neden Karıştırılmamalı?

KDV, hizmetin vergilendirilmesiyle ilgilidir.

Gelir vergisi stopajı ise avukatın serbest meslek kazancı üzerinden yapılan gelir vergisi kesintisidir.

Örneğin %20 KDV ve %20 stopajın aynı anda uygulanması, bunların birbirini hukuken ortadan kaldırdığı anlamına gelmez.

Avukatın KDV beyannamesi ve yıllık gelir vergisi işlemleri ayrı yürütülür.

Stopajın yıllık gelir vergisinden mahsup edilmesi de ayrıca takip edilir.

18. e-SMM Düzenlerken Hangi Tutar Esas Alınmalı?

e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlenirken öncelikle sözleşmede veya işlemde kararlaştırılan ücretin niteliği belirlenmelidir.

Ücret KDV hariç brüt tutar olarak belirlenmişse brüt ücret üzerinden hesaplama yapılır.

Avukatın eline geçecek net tutar belirlenmişse netten brüte dönüşüm gerekir.

Karşı taraf vekâlet ücretinde ise mahkeme kararındaki tutarın KDV dahil olup olmadığı değerlendirilmelidir.

Yanlış hesaplama türünün seçilmesi, elektronik sistem doğru çalışsa bile hatalı makbuz oluşturulmasına neden olabilir.

19. Avukat Makbuzlarında Sık Yapılan Hesaplama Hataları

Avukatların serbest meslek makbuzlarında şu hatalarla karşılaşılabilir:

1. KDV dahil tutarın brüt hizmet bedeli olarak girilmesi.

2. Stopaj sorumluluğu bulunmayan müvekkile %20 stopaj uygulanması.

3. Her avukatlık hizmetinde %20 KDV seçilmesi.

4. Hukuki danışmanlık ve dava takibi için aynı KDV tevkifatı oranının kullanılması.

5. 9/10 KDV tevkifatının bütün şirketlere uygulanması.

6. Karşı taraf vekâlet ücretinde iç yüzde hesabının unutulması.

7. Gelir vergisi stopajı ile KDV tevkifatının aynı vergi sanılması.

Bu hatalar muhasebe kayıtlarını, beyannameleri ve müvekkille yapılan tahsilat mutabakatlarını etkileyebilir.

20. İstanbul'da Avukat KDV ve Stopaj Muhasebesi

İstanbul'da Bahçelievler, Bakırköy, Bağcılar ve Çağlayan çevresinde faaliyet gösteren avukatların KDV ve stopaj işlemlerini düzenli takip etmeleri önemlidir.

Özellikle şirketlere hukuki danışmanlık veren, yoğun dava ve icra dosyası takip eden veya karşı taraf vekâlet ücreti tahsil eden avukatların makbuz hesaplamaları farklılaşabilir.

Hizmet türünün doğru sınıflandırılması, müvekkilin tevkifat sorumluluğunun belirlenmesi ve tahsilatların muhasebe kayıtlarıyla uyumlu olması gerekir.

21. Bimüşavir ile Avukat KDV ve Stopaj İşlemleri

Avukatların muhasebe süreçlerinde KDV ve stopaj hesaplamalarının doğru yapılması, yalnızca makbuz düzeni açısından değil, vergi beyannamelerinin hazırlanması bakımından da önemlidir.

Bimüşavir olarak İstanbul Bahçelievler merkezli mali müşavirlik hizmetlerimiz kapsamında:

• Avukat e-SMM hesaplamaları,

• KDV oranı ve stopaj kontrolü,

• KDV tevkifatı değerlendirmesi,

• Karşı taraf vekâlet ücretlerinin muhasebeleştirilmesi,

• Defter-Beyan Sistemi kayıtları,

• KDV ve gelir vergisi beyannameleri,

• Avukatlık bürosu vergi açılışı,

• Büro giderleri ve muhasebe süreçleri

konularında destek sunuyoruz.

Avukatlık büronuzun KDV ve stopaj işlemlerini doğru yürütmek için Bimüşavir ile iletişime geçebilirsiniz.

Bimüşavir – https://bimusavir.tr

22. Resmî Kaynaklar

1. Gelir İdaresi Başkanlığı – KDV Genel Uygulama Tebliği

https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFileResources?objectKey=arsiv%2Ffileadmin%2Fuser_upload%2FTebligler%2FKDV%2Fkdv_genteb.htm

2. Gelir İdaresi Başkanlığı – KDV Tevkifat Tablosu

https://istanbul.gib.gov.tr/sites/all/olusturulanDosyalar/kdv_tevkifat_tablosu_ve_beyan.pdf

3. Gelir İdaresi Başkanlığı – Hukuki Danışmanlıkta KDV Tevkifatı

https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/teblig/9108

4. Gelir İdaresi Başkanlığı – Avukatlık Hizmetlerinde 5/10 KDV Tevkifatı Özelgesi

https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/436/ozelge/30267

5. Gelir İdaresi Başkanlığı – Karşı Taraf Vekâlet Ücretinde Stopaj

https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/23524

6. Gelir İdaresi Başkanlığı – Karşı Taraf Vekâlet Ücretinde Belge Düzeni

https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/ozelge/23511

7. Gelir İdaresi Başkanlığı – 2026 Serbest Meslek Kazancı Rehberi

https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU%2FUNIVERSAL%2F2026%2F2026_Serbest_Meslek_Kazanci.pdf

Bu makaledeki hesaplamalar açıklayıcı örneklerdir. Uygulanacak KDV, gelir vergisi stopajı ve KDV tevkifatı; hizmet türüne, alıcıya, sözleşmeye ve güncel mevzuata göre belirlenmelidir.