2026 Yeni Başlayan Avukat Vergi Muafiyeti ve Genç Girişimci İstisnası

2026 yılında kendi avukatlık bürosunu açmak isteyen genç hukukçuların en çok merak ettiği konulardan biri, ilk yıllarda vergi avantajından yararlanıp yararlanamayacaklarıdır.

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20. maddesinde düzenlenen genç girişimci kazanç istisnası, şartları sağlayan serbest meslek erbabı avukatlar için de uygulanabilir.

2026 yılında genç girişimci kazanç istisnası tutarı 400.000 TL'dir. Ancak bu tutar, avukatın elde ettiği bütün gelirin vergiden muaf olduğu anlamına gelmez.

Ayrıca önemli bir mevzuat değişikliği bulunmaktadır: Daha önce genç girişimcilere sağlanan bir yıllık Bağ-Kur prim desteği, 1 Ocak 2026 itibarıyla kaldırılmıştır.

Bu rehberde genç avukatların gelir vergisi istisnasından yararlanma şartlarını, yaş sınırını, üç yıllık süreyi, örnek hesaplamaları ve Bağ-Kur uygulamasındaki değişikliği açıklıyoruz.

1. Yeni Başlayan Avukat Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi?

Evet. Kendi adına bağımsız avukatlık faaliyetine başlayan ve kanuni koşulları sağlayan avukatlar genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilir.

Avukatlık faaliyetinden elde edilen gelir, serbest meslek kazancı niteliğindedir.

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20. maddesi ise ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefi olan belirli gerçek kişileri kapsamaktadır.

Bu nedenle bağımsız avukatlık faaliyeti, istisnaya uygun faaliyetler arasında değerlendirilebilir.

2. Avukat Genç Girişimci Vergi İstisnası 2026 Ne Kadar?

2026 takvim yılı için genç girişimci kazanç istisnası 400.000 TL'dir.

İstisna tutarı, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki gelir vergisi tarifesinin ikinci dilimine bağlı olarak belirlenmektedir.

Bu nedenle tutar her yıl değişebilir.

Örneğin şartları sağlayan bir avukatın 2026 yılında istisna kapsamındaki serbest meslek kazancı 350.000 TL ise, bu kazancın tamamı genç girişimci istisnası kapsamında değerlendirilebilir.

Kazanç 600.000 TL ise 400.000 TL'lik bölüm istisna kapsamına alınır; kalan 200.000 TL diğer vergisel koşullar dikkate alınarak değerlendirilir.

Buradaki kazanç, doğrudan banka hesabına giren toplam tahsilatla aynı şey değildir. Vergisel kazanç, ilgili gelir ve gider kurallarına göre belirlenir.

3. Avukat Genç Girişimci İstisnasının Şartları

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20. maddesi kapsamında temel koşullar şunlardır:

1. İlk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş olması.

2. Mükellefiyet başlangıcında 29 yaşın doldurulmamış olması.

3. Türkiye'de tam mükellef gerçek kişi olunması.

4. İşe başlamanın kanuni süresinde bildirilmesi.

5. İşte bizzat çalışılması veya işin kişi tarafından sevk ve idare edilmesi.

6. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.

7. Faaliyeti durdurulan veya devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması; ölüm nedeniyle eş ve çocuklar tarafından devralınan işletmeler için kanuni istisna saklıdır.

Ortaklık halinde yürütülen faaliyetlerde ayrıca bütün ortakların ilgili şartları taşıması gerekebilir.

4. Avukatlarda 29 Yaş Sınırı Nasıl Uygulanır?

Kanuna göre kişi, gelir vergisi mükellefiyetinin başladığı tarihte 29 yaşını doldurmamış olmalıdır.

Dolayısıyla yalnızca 29 yaşında olmak yeterli değildir.

Örneğin:

• 28 yaşında işe başlayan avukat yaş koşulunu sağlayabilir.

•  

  29. yaş gününden önce işe başlayan avukat yaş koşulunu sağlayabilir.

•  

  29. yaş gününde veya sonrasında işe başlayan avukat yaş koşulunu sağlamaz.

Yaş değerlendirmesinde ruhsatın alındığı tarih değil, gelir vergisi mükellefiyetinin başlangıç tarihi önemlidir.

5. Daha Önce Sigortalı Çalışan Avukat İstisnadan Yararlanabilir mi?

Daha önce bir hukuk bürosunda ücretli çalışan avukatın geçmişte 4/1-a kapsamında sigortalı olması, tek başına genç girişimci kazanç istisnasına engel değildir.

Burada temel değerlendirme, kişinin kendi adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis ettirip ettirmediğidir.

Örneğin bir hukuk bürosunda ücretli çalışan ve daha önce kendi adına gelir vergisi mükellefiyeti bulunmayan 27 yaşındaki avukat, bağımsız faaliyete geçtiğinde diğer şartları da sağlıyorsa istisnadan yararlanabilir.

Ancak daha önce başka bir ticari veya mesleki faaliyet nedeniyle kendi adına gelir vergisi mükellefiyeti açılmışsa ilk mükellefiyet şartı ayrıca değerlendirilmelidir.

6. Avukat Genç Girişimci İstisnası Kaç Yıl Sürer?

İstisna, faaliyete başlanılan takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi için uygulanır.

Örneğin Ekim 2026'da serbest avukatlık faaliyetine başlayan bir kişi, şartları sağlamaya devam ederse:

• 2026 yılı,

• 2027 yılı,

• 2028 yılı

için genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilir.

Burada üç tam takvim yılı boyunca kesintisiz 36 aylık süre garanti edilmez.

Ekim 2026'da başlayan avukat açısından ilk vergilendirme dönemi, 2026 yılının kalan kısmıdır.

7. Üç Yıllık İstisna Tutarı Toplam 1.200.000 TL mi?

2026 yılı istisna tutarı 400.000 TL olsa da üç yıl için otomatik olarak 1.200.000 TL sabit istisna tanımlanmaz.

Her vergilendirme döneminde o yılın kanuni istisna tutarı dikkate alınır.

2027 ve 2028 yıllarında uygulanacak tutarlar, ilgili yılların gelir vergisi tarifesine bağlı olarak belirlenir.

Ayrıca bir yılda kullanılmayan istisna tutarı sonraki yıla devredilemez.

8. Avukat Genç Girişimci Vergi Hesaplama Örneği

2026 yılında istisna şartlarını sağlayan bir avukatın, gerekli giderler düşüldükten sonra istisna kapsamındaki serbest meslek kazancının 650.000 TL olduğunu varsayalım.

Hesaplama:

• Yıllık serbest meslek kazancı: 650.000 TL.

• Genç girişimci istisnası: 400.000 TL.

• İstisna sonrası kalan kazanç: 250.000 TL.

Başka gelir, indirim veya özel durum bulunmadığı varsayımında 2026 ücret dışı gelir vergisi tarifesi uygulanır.

• İlk 190.000 TL için %15: 28.500 TL.

• Sonraki 60.000 TL için %20: 12.000 TL.

Hesaplanan gelir vergisi: 40.500 TL.

Bu örnekte yıl içinde yapılmış gelir vergisi stopajları veya ödenmiş geçici vergiler ayrıca mahsup edilmemiştir.

9. Genç Girişimci Avukat Hiç Vergi Ödemez mi?

Hayır. Genç girişimci kazanç istisnası yalnızca ilgili gelir vergisi kazancına ilişkin avantaj sağlar.

Avukatın diğer vergisel yükümlülüklerini otomatik olarak ortadan kaldırmaz.

Örneğin:

• KDV yükümlülüğü devam edebilir.

• Serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekir.

• Stopaj sorumluluğu bulunan müvekkillerin kesinti yükümlülüğü devam eder.

• İşyeri kira stopajı gündeme gelebilir.

• Beyanname verme yükümlülükleri devam eder.

• Sosyal güvenlik primleri ayrıca değerlendirilir.

Bu nedenle “genç avukat üç yıl boyunca vergi ödemez” ifadesi doğru değildir.

10. Genç Girişimci Avukat KDV Öder mi?

Evet. Genç girişimci kazanç istisnası KDV muafiyeti sağlamaz.

Avukatlık hizmetlerinde genel KDV oranı %20'dir. Mevzuatta sayılan belirli hizmetlerde %10 KDV uygulanabilir.

Örneğin 20.000 TL KDV hariç danışmanlık ücreti için %20 KDV uygulanıyorsa 4.000 TL KDV hesaplanır.

Avukatın genç girişimci istisnasından yararlanması, bu KDV'nin hesaplanmasını ortadan kaldırmaz.

11. Genç Girişimci Avukatın Makbuzunda Stopaj Olur mu?

Evet, ödeme yapan kişi veya kurumun gelir vergisi tevkifat sorumluluğu varsa serbest meslek ödemesinde genel olarak %20 stopaj yapılır.

Genç girişimci kazanç istisnası, müvekkilin stopaj yükümlülüğünü kendiliğinden kaldırmaz.

Yıl içinde yapılan gelir vergisi stopajlarının yıllık beyannamede mahsup ve iade işlemleri ise ilgili mevzuat kapsamında değerlendirilir.

Bu nedenle e-SMM düzenlenirken müvekkilin vergi statüsü doğru belirlenmelidir.

12. Genç Girişimci Bağ-Kur Desteği 2026'da Devam Ediyor mu?

Hayır.

19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 7566 sayılı Kanun ile 5510 sayılı Kanun'un 81. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendi yürürlükten kaldırılmıştır.

Bu değişiklik 1 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Böylece genç girişimcilere sağlanan bir yıllık Bağ-Kur prim desteğinin yasal dayanağı kaldırılmıştır.

2026 yılında ilk defa serbest avukatlık faaliyetine başlayan bir kişi, yalnızca genç girişimci olması nedeniyle eski bir yıllık Bağ-Kur prim desteğinden yararlanamaz.

13. 2025'te Genç Girişimci Olan Avukatların Bağ-Kur Durumu

Bu konu, 2026 yılında önemli bir hukuki tartışmaya neden olmuştur.

Türkiye Barolar Birliği, 14 Ocak 2026 tarihli açıklamasında, 2025 yılında teşvikten yararlanmaya başlayan kişilerin kalan bir yıllık destek sürelerinin korunması gerektiğini savunmuştur.

Buna karşılık SGK, 2026 yılına ilişkin yazışmalarda kanuni dayanağın kaldırılması nedeniyle 1 Ocak 2026 sonrasındaki dönemler için desteğin uygulanamayacağını bildirmiştir.

Dolayısıyla 2025 yılında destek almaya başlayan avukatların durumunda idari uygulama ile hakların korunmasına ilişkin hukuki görüşler arasında uyuşmazlık bulunmaktadır.

Bu gruptaki kişilerin SGK hizmet ve borç kayıtlarını kontrol etmeleri, gerektiğinde yazılı başvuru ve hukuki değerlendirme yapmaları önemlidir.

14. Avukat Genç Girişimci İstisnasına Nasıl Başvurur?

İlk aşamada serbest avukatlık faaliyetinin vergi açılışı yapılır.

Genel süreç şöyledir:

1. Avukatlık ruhsatı ve mesleki kayıt durumu kontrol edilir.

2. Büro veya faaliyet adresi belirlenir.

3. İşe başlama bildirimi kanuni süresinde yapılır.

4. Gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilir.

5. Genç girişimci kazanç istisnası şartları kontrol edilir.

6. Defter-Beyan Sistemi ve e-SMM işlemleri planlanır.

7. Yıllık gelir vergisi beyannamesinde istisna mevzuata uygun şekilde uygulanır.

Genç girişimci kazanç istisnası bakımından kanuni şartların sağlanması esastır. Başvuru veya bilgi talebi için vergi dairesiyle yazışma yapılması gerekebilir.

15. Genç Girişimci Avukat Beyanname Verir mi?

Evet. Genç girişimci istisnasından yararlanan serbest meslek erbabının yıllık gelir vergisi beyannamesi verme yükümlülüğü devam eder.

İstisna kapsamındaki kazanç, beyannamede ilgili kurallara göre dikkate alınır.

Yıllık kazanç istisna tutarının altında kalsa veya ilgili yılda kazanç elde edilmese bile beyanname verme yükümlülüğü ortadan kalkmaz.

Ayrıca KDV ve varsa diğer beyannameler de süresinde verilmelidir.

16. Avukatın Başka Geliri Varsa İstisna Uygulanır mı?

Genç girişimci istisnası, kanunda belirtilen faaliyetlerden elde edilen uygun kazançlara ilişkindir.

Kira geliri, ücret geliri veya başka gelir unsurları bulunması halinde bunların beyan ve vergilendirme kuralları ayrıca değerlendirilir.

İstisna, bütün gelir türlerini kapsayan genel bir vergi muafiyeti değildir.

Aynı kişinin birden fazla gelir unsurunun bulunması, yıllık gelir vergisi hesabını etkileyebilir.

17. Daha Önce Şahıs İşletmesi Açmış Avukat Yararlanabilir mi?

Genç girişimci kazanç istisnasında ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi şartı bulunmaktadır.

Örneğin daha önce kendi adına ticari faaliyet nedeniyle gelir vergisi mükellefiyeti açılmış bir kişinin, sonradan avukatlık bürosu açması bu şartı sağlamayabilir.

İşletmenin daha önce kapatılmış olması da tek başına yeni bir ilk mükellefiyet hakkı oluşturmaz.

Geçmiş mükellefiyet kayıtları değerlendirilmelidir.

18. Avukatlık Ortaklığında Genç Girişimci İstisnası

Faaliyetin ortaklık halinde yürütülmesi durumunda ortaklık türü ve ilgili vergisel düzenlemeler önemlidir.

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20. maddesinde adi ortaklık ve şahıs şirketi bünyesindeki faaliyetlerde bütün ortakların şartları taşıması gerektiği düzenlenmiştir.

Avukatlık ortaklıklarının kendine özgü mesleki ve vergisel yapısı bulunduğundan, her ortaklık türü için otomatik olarak aynı sonuca ulaşılmamalıdır.

Kuruluş öncesinde ortaklık yapısı ve vergilendirme yöntemi ayrıca değerlendirilmelidir.

19. İstanbul'da Genç Avukat Vergi Açılışı

İstanbul'da Bahçelievler, Bakırköy, Bağcılar ve Çağlayan çevresinde kendi bürosunu açmak isteyen genç avukatlar için vergi açılışı ve genç girişimci istisnası birlikte planlanabilir.

Özellikle mükellefiyet başlangıç tarihi, yaş sınırı ve daha önce gelir vergisi mükellefiyeti bulunup bulunmadığı önemlidir.

Ayrıca büro kirası, e-SMM, Defter-Beyan, muhasebe ve sosyal güvenlik giderleri açılış bütçesine dahil edilmelidir.

Genç girişimci istisnasından yararlanılması, büronun diğer sabit giderlerini ortadan kaldırmaz.

20. Genç Avukatların En Sık Yaptığı Hatalar

Yeni başlayan avukatların dikkat etmesi gereken başlıca konular şunlardır:

1. Genç girişimci istisnasını bütün vergilerden muafiyet sanmak.

2. 2026 yılında Bağ-Kur prim desteğinin devam ettiğini düşünmek.

3. 29 yaş sınırını yanlış hesaplamak.

4. Daha önceki gelir vergisi mükellefiyetini dikkate almamak.

5. İşe başlama bildirimini geciktirmek.

6. İstisna tutarını tahsilat tutarıyla karıştırmak.

7. İstisnadan yararlanıldığı için yıllık beyanname vermemek.

Bu hatalar, istisnanın yanlış uygulanmasına veya beklenmeyen vergi ve prim borçlarına neden olabilir.

21. Bimüşavir ile Genç Avukat Vergi Açılışı

Yeni başlayan avukatlar için vergi açılışının ve genç girişimci istisnasının doğru değerlendirilmesi önemlidir.

Bimüşavir olarak İstanbul Bahçelievler merkezli mali müşavirlik hizmetlerimiz kapsamında:

• Avukatlık bürosu vergi açılışı,

• Genç girişimci kazanç istisnası şartlarının değerlendirilmesi,

• Defter-Beyan Sistemi işlemleri,

• e-Serbest Meslek Makbuzu,

• KDV ve gelir vergisi beyannameleri,

• Yıllık gelir vergisi istisnası hesaplamaları,

• SGK ve Bağ-Kur yükümlülüklerinin değerlendirilmesi

konularında destek sunuyoruz.

Kendi avukatlık büronuzu açmadan önce 2026 yılı vergi avantajlarını ve yükümlülüklerinizi öğrenmek için Bimüşavir ile iletişime geçebilirsiniz.

Bimüşavir – https://bimusavir.tr

22. Resmî Kaynaklar

1. Gelir İdaresi Başkanlığı – Genç Girişimcilere Vergi Teşviki Broşürü (2026)

https://gib.gov.tr/duyuru-arsivi/mevzuat/16742_genc_girisimcilere_vergi_tesviki_brosuru_yayimlandi

2. Gelir İdaresi Başkanlığı – 2026 Genç Girişimcilere Vergi Teşviki PDF

https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU%2FUNIVERSAL%2F2026%2F2026_genc_girisimciler.pdf

3. Gelir İdaresi Başkanlığı – Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer Madde 20

https://gib.gov.tr/mevzuat/kanun/433/madde/7260

4. Türkiye Barolar Birliği – Bağ-Kur Prim Muafiyetinin Kaldırılması Hakkında Açıklama

https://www.barobirlik.org.tr/Haberler/bag-kur-prim-muafiyetinin-kanun-koyucunun-iradesine-aykiri-sekilde-kaldirilmasi-kabul-edilemez-86218

5. Gelir İdaresi Başkanlığı – Dijital Vergi Dairesi

https://dijital.gib.gov.tr

6. Gelir İdaresi Başkanlığı – Defter-Beyan Sistemi

https://www.defterbeyan.gov.tr

Bu makale 2026 yılı mevzuatı esas alınarak hazırlanmıştır. Genç girişimci gelir vergisi istisnası ile kaldırılan Bağ-Kur prim desteği farklı düzenlemelerdir. Özellikle 2025'te desteğe hak kazanan kişilerin durumunda SGK uygulaması ve hukuki başvuru imkânları ayrıca değerlendirilmelidir.