Kısa cevap: Yurt dışındaki müşteriye verilen ve yurt dışında faydalanılan hizmetler için fatura KDV hesaplanmadan düzenlenir. Faturaya KDV Kanunu md. 11/1-a ve 12/2 uyarınca KDV'den istisna olduğunu belirten ibare yazılır. İşlem KDV beyannamesinde 302 koduyla (hizmet ihracatı) beyan edilir. Fatura döviz cinsinden kesilebilir, kayda fatura tarihindeki TCMB döviz alış kuruyla alınır.
Yazılım geliştiren, tasarım yapan, danışmanlık veren ya da uzaktan çalışan pek çok kişi ve şirket bugün yurt dışına hizmet satıyor. İşin en kritik kısmı faturanın doğru kesilmesidir. Yanlış kesilen bir fatura fazladan KDV ödemenize, KDV iadesinin reddedilmesine ya da vergi avantajlarını kaybetmenize yol açabilir. Bu yazıda hizmet ihracatı istisnasının şartlarını, faturada bulunması gerekenleri, kur ve tahsilat konusunu, KDV iadesini ve gelir ile kurumlar vergisi indirimini adım adım anlatıyoruz.
Yazıdaki bilgiler 30 Eylül 2026 tarihli mevzuat kontrolüne dayanır. Her işlemin şartları farklı olabilir ve tutarlar, oranlar ile süreler değişebilir. Kendi durumunuz için mali müşavirinizle çalışmanızı öneririz.
Hizmet ihracatı nedir ve KDV'den neden istisnadır?
Hizmet ihracatı, 3065 sayılı KDV Kanunu md. 11/1-a ile KDV'den istisna tutulmuştur. Aynı Kanun'un md. 12/2 hükmüne göre istisnanın uygulanması için iki şart birlikte aranır:
- Hizmet, yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır.
- Hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır.
İki şartın da sağlanması gerekir. Biri eksikse istisna uygulanmaz ve 2026 itibarıyla geçerli genel KDV oranı üzerinden KDV hesaplanır. Bu hükümlerin ayrıntıları KDV Genel Uygulama Tebliği'nin II/A-2 bölümünde açıklanmıştır.
Yurt dışındaki müşteri kimdir?
İkametgâhı, iş yeri, kanuni merkezi ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar yurt dışındaki müşteri sayılır. Yurt içindeki bir firmanın yurt dışında faaliyet gösteren şubeleri de bu kapsamdadır. Hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapıldığı, müşteri adına düzenlenen fatura veya benzeri belge ile belgelenir. ABD'deki bir şirket ya da Avrupa Birliği'ndeki bir şirket, Türkiye'de KDV mükellefi değilse yurt dışındaki müşteri olarak değerlendirilir. Müşterinin Türkiye'de şubesi veya iş yeri varsa ve hizmet o iş yeri için yapılıyorsa istisna uygulanmaz.
Hizmetten yurt dışında faydalanılması ne demek?
Hizmet, yurt dışındaki müşterinin Türkiye'deki faaliyetleriyle ilgili olmamalıdır. Yurt dışındaki firmanın Türkiye'deki müşterisine, malına veya faaliyetine yönelik hizmetler hizmet ihracatı sayılmaz. Örneğin Türkiye'ye ithal edilecek mal için aracılık ya da Türkiye'deki mallara ilişkin test ve gözetim hizmetleri KDV'ye tabidir. Bu ayrım faturadan önce mutlaka değerlendirilmelidir.
Dijital platformlar üzerinden yapılan yazılım ve uygulama satışlarında da aynı soru sorulur. Hem Türkiye'de hem yurt dışında kullanılan bir uygulamanın gelirinin yurt dışı kısmı ayrıştırılamıyorsa GİB özelgeleri istisnanın uygulanamayacağı yönündedir. Bu tür gelirlerde kullanıcı dağılımını ve gelir kalemlerini ayrı izlemek gerekir.
Yurt dışına fatura nasıl kesilir?
Aşağıdaki adımlar, bir hizmet ihracatı faturasının hazırlanmasından beyanına kadar olan süreci gösterir.
- Müşteriyi belgele: Unvan, adres, ülke ve varsa vergi kayıt numarasını (ABD için EIN, AB için VAT numarası) not al. Sözleşmeyi veya sipariş yazışmasını sakla.
- İstisna şartlarını değerlendir: Hizmet müşterinin Türkiye'deki faaliyeti veya malı ile ilgiliyse KDV istisnası uygulanamaz. Bu durumda KDV hesaplanır.
- Faturayı düzenle: Faturayı yurt dışındaki müşteri adına, KDV hesaplamadan kes. Üzerine "KDV Kanunu 11/1-a ve 12/2 md. gereğince KDV'den istisnadır" ibaresini ekle. Hizmetin niteliğini açıkça yaz. Örneğin "Yazılım geliştirme hizmeti, Mart 2026" gibi.
- Belge türünü seç: e-Fatura mükellefiysen e-Arşiv Fatura olarak düzenle. Değilsen GİB e-Arşiv Portalı veya kâğıt fatura kullanabilirsin.
- Tahsilatı banka üzerinden yap: Bedelin Türkiye'deki hesaba geçtiğini gösteren dekontu veya döviz alım belgesini sakla.
- KDV beyannamesinde göster: İşlemi "Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler" bölümünde 302 koduyla (hizmet ihracatı) beyan et.
- Yıl sonunda indirimi hesapla: Kazancı ayrı izle ve gelir veya kurumlar vergisi indiriminden yararlanmak için şartları kontrol et.
- Komisyonları kaydet: Stripe veya Payoneer gibi ödeme kanallarının kesintilerini gider olarak kayda al. Brüt fatura ile net tahsilat arasındaki farkı dekont ile ilişkilendir.
e-Fatura ve e-Arşiv düzenlerinin genel işleyişi için e-Arşiv fatura nedir yazımıza, e-belge sürecimiz için e-Arşiv hizmet sayfamıza göz atabilirsiniz.
Faturada hangi bilgiler bulunmalı?
| Alan | Nasıl doldurulur? |
|---|---|
| Alıcı | Yurt dışındaki müşterinin unvanı, adresi ve ülkesi |
| KDV | Hesaplanmaz, satır ve toplamda KDV tutarı sıfır gösterilir |
| İstisna ibaresi | KDV Kanunu md. 11/1-a ve 12/2 kapsamında KDV'den istisna olduğu yazılır |
| Hizmet açıklaması | Hizmetin niteliği ve dönemi açıkça belirtilir |
| Para birimi | Döviz veya TL olabilir |
| e-Belge alıcı kimliği | Yurt dışı müşteri için VKN alanına 2222222222 yazılır, ülke bilgisi girilir |
Yurt dışı müşteri için VKN alanına 2222222222 yazılması GİB e-Fatura ve e-Arşiv teknik kılavuzlarına dayanan bir uygulama kuralıdır. Kılavuzlar güncellenebildiği için e-Belge portalındaki güncel kılavuzu kontrol edin.
e-Fatura mükellefi olanlar, yurt dışı müşterilere hizmet faturasını e-Arşiv Fatura olarak düzenler. Bunun dayanağı 509 sıra no.lu VUK Genel Tebliği'dir. Yurt dışı müşteri e-Fatura sisteminde kayıtlı olmadığı için e-Fatura gönderilemez. Serbest meslek erbabı ise fatura yerine serbest meslek makbuzu veya e-SMM düzenler. KDV istisnası ve kazanç indirimi bu durumda da uygulanabilir. Şartlar olay bazında değerlendirilmelidir.
Döviz cinsinden fatura ve kur işlemi
Fatura döviz cinsinden düzenlenebilir. VUK md. 215 uyarınca yurt dışındaki müşteriler adına düzenlenen belgelerde Türk parası karşılığının gösterilmesi zorunlu değildir. Ancak muhasebe kayıtlarına fatura tarihindeki TCMB döviz alış kuru ile TL karşılığı işlenir. Yanlış kur kullanmak (satış kuru, işlem günü dışı kur) kayıtlarda tutarsızlık ve kur farkı hatalarına yol açar. Bu tür kayıtların doğru tutulması için muhasebe hizmetimizden destek alabilirsiniz.
Bedelin Türkiye'ye getirilmesi zorunlu mu?
KDV istisnasının uygulanması için bedelin Türkiye'ye döviz olarak getirilmesi şart değildir. Ancak istisna nedeniyle yüklenilen KDV'nin iadesini isterseniz, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirildiğini belgelemek zorunludur. Ayrıca gelir veya kurumlar vergisi indirimi için kazancın tamamının beyanname süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi gerekir. Bu iki ayrı yükümlülük sıkça birbirine karıştırılır.
| Konu | Türkiye'ye döviz getirme şartı |
|---|---|
| KDV istisnasından yararlanma | Şart değil |
| Yüklenilen KDV'nin iadesi | Şart, dekont veya benzeri belge gerekir |
| Gelir veya kurumlar vergisi kazanç indirimi | Şart, kazancın tamamı beyanname süresine kadar transfer edilmeli |
Wise, Payoneer veya benzeri e-cüzdanlarda kalan bakiye transfer sayılmaz. Türkiye'deki banka hesabına geçişi gösteren dekont gerekir.
KDV iadesi nasıl istenir?
Hizmet ihracatı nedeniyle yüklendiğiniz KDV'yi iade olarak talep edebilirsiniz. Mahsuben iade taleplerinde miktara bakılmaksızın vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmaz. Nakden iade taleplerinde ise Tebliğ'de belirlenen tutar sınırını aşmayan kısım için vergi inceleme raporu, YMM raporu veya teminat aranmaz. Sınırı aşan kısım için bu belgelerden biri gerekir. Sınır tutarı KDV Genel Uygulama Tebliği'nin II/A-2.4 bölümünde yer alır. Tutar güncellenebildiği için güncel GİB verisi kontrol edilmelidir.
İade talebinde genellikle yüklenilen KDV listesi, satış faturaları listesi, hizmetin yurt dışına verildiğine dair belgeler ve döviz transfer belgeleri sisteme yüklenir. KDV'nin genel mantığı için KDV nedir, nasıl hesaplanır yazımızı okuyabilirsiniz.
Gelir ve kurumlar vergisi indirimi (GVK 89/13, KVK 10/1-ğ)
Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere veya iş yeri, kanuni merkezi ya da iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan bazı hizmetlerden elde edilen kazanç için beyanname üzerinde indirim uygulanır. Kapsamdaki hizmetler şunlardır: mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi.
İndirim oranı 2023-2025 döneminde %80 idi. TÜRMOB sirkülerine göre 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1.1.2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için %100'e çıkarılmıştır. Uygulamadan önce Resmî Gazete metnini de kontrol etmenizi öneririz.
İndirimin şartları
- Fatura, yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.
- Kazancın tamamı, elde edildiği yıla ilişkin beyannamenin verilme süresi sonuna kadar Türkiye'ye transfer edilmelidir. Gelir vergisinde bu süre izleyen yılın Mart ayı, kurumlar vergisinde Nisan ayı içindeki beyanname süresinin sonudur. Kesin gün için güncel GİB takvimine bakılmalıdır.
- İşletme münhasıran bu faaliyetlerden kazanç elde etmelidir. Karma faaliyette ayrı hesap izlenmelidir.
Genel danışmanlık bu listede yer almadığı için genellikle kazanç indirimi kapsamı dışındadır. Ancak KDV istisnası şartları sağlandığında yine uygulanabilir. Yazılım, tasarım ve benzeri işlerle uğraşan girişimciler için sektörel çerçeveyi yazılım sektörü sayfamızda topladık. Bağımsız çalışanlar için ise freelancer sayfamız ilgili olabilir.
Upwork ve Fiverr gibi platformlarda fatura kime kesilir?
Sözleşme yapısına göre fatura ya platforma ya da nihai müşteriye kesilir. Platform aracı-müşteri konumundaysa platforma, aksi halde nihai müşteriye kesmek gerekebilir. Her iki durumda da alıcı yurt dışında yerleşikse hizmet ihracatı istisnası değerlendirilebilir. Platform komisyonu gider olarak kaydedilir. Platform sözleşmesini ve GİB özelgelerini incelemek gerekir. Bu karar vergisel sonuçları etkilediği için vergi danışmanlığı hizmetimizle netleştirmek isteyebilirsiniz.
Dikkat edilmesi gerekenler
- Her yurt dışı faturayı otomatik KDV'siz kesmek: Hizmet Türkiye'deki bir mal veya faaliyet için yapılıyorsa (örneğin ithalatta aracılık ya da Türkiye'deki mülkün yönetimi) istisna uygulanamaz.
- İstisna ibaresini ve açıklamayı yazmamak: İnceleme ve iade sürecinde hizmetin niteliği ispatlanamaz.
- Bedeli getirmeden KDV iadesi istemek: İstisna için gerekmese de iade için döviz transfer belgesi zorunludur.
- Kazancı eksik transfer etmek: Paranın bir kısmını yurt dışı hesapta bırakmak kazanç indirimi hakkının kaybına yol açabilir.
- Türkiye ve yurt dışı gelirini tek kalemde toplamak: Yazılım ve uygulama satışında yurt dışı kısım ayrıştırılmazsa istisna reddedilebilir.
- e-Fatura mükellefiyken kâğıt fatura kesmek: 509 sıra no.lu Tebliğ'e aykırılık VUK md. 353 kapsamında özel usulsüzlük cezası doğurabilir.
- Yanlış kur kullanmak: Faturayı döviz cinsinden düzenleyip kayda yanlış kurla almak kur farkı kayıtlarında tutarsızlık yaratır.
- Mükellefiyet olmadan çalışmak: Türkiye'de şahıs şirketi veya limited şirket kurmadan yurt dışına düzenli hizmet verip fatura kesmemek risklidir. GİB banka verilerinden gelir tespit edebilir.
Mükellefiyet konusunda kararsızsanız şahıs şirketi kuruluşu sayfamız bir başlangıç noktası olabilir. Yurt dışında şirket kurmayı düşünenler için ABD'de şirket nasıl kurulur yazımız ayrıntı verir.
Hizmet ihracatında iki soru belirleyicidir: müşteri gerçekten yurt dışında mı, ve hizmetten gerçekten yurt dışında mı faydalanılıyor?
Sonuç
Yurt dışına hizmet faturası kesmek, doğru koşullar sağlandığında KDV'siz ve istisna ibareli bir faturayla yapılır. Şartlar yurt dışındaki müşteri ve yurt dışında faydalanmadır. Faturayı döviz cinsinden kesebilir, kayda TCMB döviz alış kuruyla alabilirsiniz. Tahsilatı banka üzerinden yapmak hem KDV iadesi hem de gelir veya kurumlar vergisi indirimi için kritiktir.
Vergi tarafında yazılım, tasarım, mühendislik ve benzeri hizmetlerden elde edilen kazançta indirim oranı 1.1.2026'dan itibaren %100 olarak duyurulmuştur. Şartları ve güncel metni resmî kaynaklardan teyit etmek gerekir. Kendi işleminiz için net bir değerlendirme almak istiyorsanız ilgili belgelerle birlikte mali müşavirinize danışın.
Resmî kaynaklar
- 3065 sayılı KDV Kanunu (md. 11, 12, 32)
- KDV Genel Uygulama Tebliği (II/A-2 Hizmet İhracı)
- GİB, KDV Genel Uygulama Tebliği güncel metin
- GİB Özelge, yurt dışında mukim firmaya verilen tasarım ve yazılım hizmetleri
- GİB Özelge, mobil uygulamaların App Store ve Google Play üzerinden satışı
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (md. 89/13)
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (md. 10/1-ğ)
- TÜRMOB Mevzuat Sirküleri 02.05.2026/65
- GİB e-Belge Portalı
- Ticaret Bakanlığı, Hizmet İhracatı